La Circolare N. 12/E dell’Agenzia delle Entrate fornisce istruzioni dettagliate per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per l’anno d’imposta 2023. Uno degli aspetti principali trattati riguarda il corretto inserimento dei dati relativi alle cripto-attività e ai conti correnti detenuti presso intermediari esteri nel modello 730/2024.

Compilazione del Quadro W – Redditi di capitale di fonte estera

Il Quadro W del modello 730/2024 è dedicato alla dichiarazione dei redditi di capitale di fonte estera, obbligatorio per le persone fisiche residenti in Italia che detengono investimenti o attività estere di natura finanziaria. Questo quadro deve essere compilato per adempiere agli obblighi di monitoraggio fiscale, calcolo dell’IVIE, IVAFE e dell’imposta sostitutiva sul valore delle cripto-attività. È essenziale indicare la consistenza degli investimenti e delle attività detenute all’estero durante l’anno fiscale, anche se totalmente disinvestiti nel corso dell’anno.

Gli obblighi di monitoraggio non si applicano ai depositi e conti correnti bancari esteri con un valore massimo complessivo inferiore a 15.000 euro. Tuttavia, se è dovuta l’IVAFE, il Quadro W deve essere compilato. Le attività finanziarie e patrimoniali gestite da intermediari residenti non richiedono la compilazione del Quadro W se i flussi finanziari e i redditi derivanti sono stati già assoggettati a ritenuta o imposta sostitutiva dagli intermediari stessi.

Cos’è il visto di conformità

Quando sono dichiarati i dati relativi agli investimenti esteri per determinare l’imposta dovuta, il credito d’imposta derivante dall’imposta patrimoniale versata all’estero è soggetto a visto di conformità. Il CAF o il professionista abilitato deve verificare e acquisire documenti come quietanze, ricevute e certificazioni di avvenuto versamento delle imposte pagate all’estero. Inoltre, deve ottenere la dichiarazione dei redditi estera del contribuente e eventuali richieste di rimborso, oltre a una dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la definitività delle imposte.

Se il contribuente non ha presentato una dichiarazione dei redditi all’estero, può attestarlo tramite dichiarazione sostitutiva. La verifica della detrazione fissa per l’abitazione principale estera non richiede visto di conformità e può essere attestata con dichiarazione sostitutiva. Se la documentazione è in lingua estera, si seguono le indicazioni per le spese sanitarie estere contenute nella circolare del 19 giugno 2023, n. 14/E.

Compilazione del Quadro W: detenzione di cripto-attività da diversi emittenti

Per i contribuenti che detengono cripto-attività riferite a diversi emittenti e non possedute per lo stesso periodo, è fondamentale sapere come riportare correttamente questi valori nel Quadro W del modello 730/2024. Secondo la circolare, è necessario compilare distinti righi per ciascuna cripto-attività e indicare i giorni di detenzione per ogni singola attività finanziaria.

Nel caso di più conti correnti detenuti presso lo stesso intermediario estero, la circolare conferma che è necessario compilare un rigo per ogni conto posseduto. Il valore finale da riportare nella colonna 8 del Quadro W deve seguire l’esempio di calcolo della giacenza media indicato a pagina 51 del Fascicolo 2 delle istruzioni per la compilazione del modello Redditi PF 2024.

Individuazione del valore delle cripto-attività

Per le cripto-attività soggette a imposta sostitutiva, il valore da dichiarare è quello rilevato al termine di ciascun anno solare dalla piattaforma dell’exchange dove è avvenuto l’acquisto. Se il valore non è disponibile su tale piattaforma, è possibile utilizzare dati provenienti da piattaforme analoghe o da siti specializzati nella rilevazione dei valori di mercato delle cripto-attività. In assenza di tali valori, si deve fare riferimento al costo di acquisto delle cripto-attività. Da ricordare che il valore dichiarato deve essere documentato con elementi certi e precisi, escludendo la possibilità di presentare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio.

Procedura di compilazione per il modello 730/2024: riepilogo

Per quanto riguarda le cripto-attività:

• Inserimento dei valori: compilare distinti righi per ogni cripto-attività, specificando i giorni di detenzione.
• Documentazione: rilevare il valore al termine dell’anno solare dalla piattaforma dell’exchange o da fonti alternative se necessario.
• Assenza di visto di conformità: il valore delle cripto-attività non è soggetto a visto di conformità, ma il contribuente deve fornire documentazione su richiesta dell’Amministrazione finanziaria.

Per ciò che concerne i conti correnti:

• Righi distinti: Compilare un rigo per ogni conto corrente detenuto presso lo stesso intermediario estero.
• Valore finale: Seguire l’esempio di calcolo della giacenza media per il valore finale riportato nella colonna 8 del Quadro W.